导致中小企业税收筹划出现风险的因素主要有四个,怎么办?

造成中小企业税收筹划风险的主要因素有四个,即税收筹划基础不稳定、税收政策变化、税收行政执法不规范、税收筹划目的不明确。下面对这四个税务筹划风险因素进行介绍。

导致税收筹划风险的因素:

1、税收筹划基础不稳定

中小企业需要具备良好的税收筹划基础条件。税收筹划的基础是指企业经营决策和相关人员对税收筹划的认识水平、企业会计和财务管理水平、企业涉税诚信的基本条件。如果中小企业管理层决策层不了解或不重视税收筹划,甚至认为税收筹划就是搞关系,想方设法,钻漏洞,少交税;或者公司会计核算不健全,账目不全,会计信息严重失真,甚至公司也有逃税的历史,或者有很多违反税法的记录等,导致税收极其不稳定规划基础。以此为基础的税收筹划风险极大,这是中小企业税务筹划中最重要的风险。

2、税收政策变化

税收政策变化是指国家税收法律法规及时性的不确定性。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要做出相应的变化以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策存在不规律或时效性较短。税收筹划是预先规划。每个税务筹划都需要一个从最初的项目选择到最终成功的过程。在此期间,如果税收政策发生变化,可以在原有税收政策的基础上制定税收筹划方案。从合法计划变为非法计划,或从合理计划变为不合理计划,都会导致税收筹划的风险。

3、税务管理执法不当

税收筹划与避税的本质区别在于合法,符合立法者的意图,但在现实中这种合法性仍需税务行政执法部门确认。在确认过程中,客观上存在税收征管执法不规范导致税收筹划失败的风险。因为无论是何种税种,税法在征税范围上都留下了一定的灵活性。只要税法不明确,税务机关有权根据自己的判断,加上税务行政执法人员,确定是否应纳税。由于质量参差不齐等因素,税收政策执行出现偏差的可能性客观存在。结果是:企业合法的税收筹划行为可能会因税务行政执法的偏差而成为一纸空文或被视为恶意。对避税或逃税的处罚;或者将企业明显违反税法的税收筹划活动暂时搁置一旁,使企业产生税收筹划的错觉,为日后更大的税收筹划风险埋下隐患。

4、税收筹划目的不明确

税务筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分。税后利润最大化只是税收筹划的阶段性目标,最终目标是实现纳税人的企业价值最大化。因此,税收筹划应服务于企业财务管理目标和企业战略管理目标的实现。如果企业的税收筹划方法不符合生产经营的客观要求,减税效果过大,扰乱企业正常的经营和财务秩序,就会导致企业内部经营的紊乱。最终给企业带来更大的潜在损失风险的发生,税收筹划成本包括显性成本和隐性成本。显性成本是指在进行税务筹划时发生的所有实际成本,这些费用已在税务筹划计划中考虑在内。隐含成本是机会成本税务筹划,是指纳税人因提出税收筹划方案而放弃的收益。

例如,由于采用税收优惠,企业增加了资金占用。资本占用的增加本质上是投资机会的丧失,也就是机会成本。在税收筹划的实践中,企业往往忽略了这种机会成本,从而造成了筹划结果和筹划成本大于收益的风险,指纳税人因拟定税收筹划方案而放弃的利益。例如,由于采用税收优惠,企业增加了资金占用。资本占用的增加本质上是投资机会的丧失,也就是机会成本。在税收筹划的实践中,企业往往忽略了这种机会成本,从而造成了筹划结果和筹划成本大于收益的风险。指纳税人因拟定税收筹划方案而放弃的利益。

例如,由于采用税收优惠税务筹划,企业增加了资金占用。资本占用的增加本质上是投资机会的丧失,也就是机会成本。在税收筹划的实践中,企业往往忽略了这种机会成本,从而造成了筹划结果和筹划成本大于收益的风险。

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